个人所得税法律制度 中国个人所得税税率表

小赵老师（17年经济法基础授课经验）手动版

一、纳税人

个人所得税纳税人包括 中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业的个人合伙人等。

个人所得税纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。

1.居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

2.非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。

纳税年度自公历1月1日至12月31日。

二、纳税人的纳税义务

1.居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。无限纳税义务

2.非居民个人从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。有效纳税义务

综合所得——应税所得项目

一、工资、薪金所得

1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。包括独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。

二、劳务报酬所得

1.个人兼职取得的收入应按照劳务报酬所得纳税。

2.律师 以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得应税项 目负责代扣代缴个人所得税。

A.非独立个人劳动（任职雇佣）：工资、薪金所得

B.独立个人劳动（非任职雇佣）：劳务报酬所得

三、稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。

四、特许权使用费所得

特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得按特许权使用费所得征税。

个人取得专利赔偿所得，应按特许权使用费所得纳税。

剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。

综合所得——应纳税额的计算

一、居民个人综合所得应纳税额的计算

居民个人取得综合所得按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；

需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1 日至6月30日内办理汇算清缴。

（一）居民个人预扣预缴办法：

每月（次）综合所得税务处理

1.工资、薪金所得

扣缴义务人支付时，按累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

2.劳务报酬所得

扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：（3级累进）

（1）每次收入不超过400元的

预扣预缴税额＝（收入－800）× 预扣率

（2）每次收入4 000元以上的

预扣预缴税额＝收入×（1－20％）×预扣率—速算扣除数

3.稿酬所得

扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：

（1）每次收入不超过4000元的

预扣预缴税额＝（收入－800）× 70％×20％

（2）每次收入4000元以上的

预扣预缴税额＝收入×（1－20％）×70％×20％

4.特许权使用费所得

扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：

（1）每次收入不超过4000元的

预扣预缴税额＝（收入－800）× 20％

（2）每次收入4 000元以上的

预扣预缴税额＝收入×（1－20％）×20％

2022年5月6日星期五8:38 静养于书房